Как экономить на налогах, используя законные способы - Самитов Марат
Налоговики могут с этим не согласиться, но судебная практика здесь на стороне налогоплательщиков. Конечно, если не будет признаков необоснованного получения вычета. Например, если компания на ОСНО купила дорогостоящее оборудование, полностью приняла НДС к вычету, а потом тут же передала это имущество в реорганизованную фирму, будет ясно, что компания на ОСНО и не собиралась использовать это имущество в деятельности, а все было сделано лишь для получения вычета.
6. Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Его можно получить, если размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (3 последовательных месяцев) без НДС не превышает 2 000 000 рублей. В этом случае можно подать ходатайство на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года. Вы перестанете быть плательщиком НДС на это время, но при этом потеряете и право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должны будете включать в цену товаров и услуг.
Если при этом вы выставите счет-фактуру с выделенным НДС, то должны будете перечислить его в бюджет и сдать декларацию по НДС.
Такое освобождение от НДС подходит, если основная часть ваших клиентов не платит НДС, и им не нужен «входной» НДС. Это физлица, «упрощенцы» или такие же «освобожденцы». Обычно такое освобождение применяют те, кто хотел бы работать на УСН, но по ограничениям не может или не успел вовремя перейти на УСН, и теперь для этого нужно ждать начала календарного года.
Но способ не подходит, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС: им с вами будет работать невыгодно.
Если выручка «перевалит» за 2 000 000 рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.
7. Замена договора поставки агентским договором. В этом случае налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.
Нужно грамотно оформить документы, иначе налоговики переквалифицируют договор и оштрафуют.
Обезопасьте себя следующими документами:
• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
• документы на оплату;
• другие бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.
Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.
Минус схемы – нужно грамотно оформлять счета-фактуры, не все поставщики готовы работать с агентами и оформлять счета-фактуры должным образом.
8. С авансов, поступивших от покупателя, обязательно нужно перечислять НДС, потом после отгрузки его принимают к вычету. Избежать уплаты НДС можно, если перечислить аванс этим же днем своему поставщику с НДС. В итоге та компания, у которой на счете останется на последний день квартала большой аванс, полученный от покупателя, и будет платить НДС.
Чтобы не платить НДС с аванса, можно оформить соглашение о задатке или денежный заем.
Еще один вариант – не включать в декларацию сумму предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерия составляет корректирующую декларацию и отправляет ее вместе с отчетом за следующий квартал, при этом нужно будет заплатить пени, но они небольшие. Сейчас налоговая строго мониторит банковские выписки, и этот способ стоит использовать как крайний. Лучше не попадать в подобные ситуации и при получении аванса успеть отправить деньги дальше.
9. Потребительский кооператив на основании Федерального закона №3085—1 от 19.06.1992 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ». Потребительские общества – это организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков. Нуждой может считаться и потребность в каком-либо товаре. Покупатели становятся пайщиками, платят взносы и получают товар, то есть удовлетворяют нужду в товаре.
Например, пайщик вносит паевой взнос 100 рублей и просит удовлетворить нужду ноутбуком. Общество покупает пайщику ноутбук за 80 рублей и передает его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика, зачисляются в членские взносы. И уже эти 20 рублей общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.
Удовлетворение нужды пайщика в товаре не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС В соответствии с п.п. 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ. В потребительском кооперативе нет договоров купли-продажи, а есть договора обмена паями. В этом случае не возникает дохода, а значит, нет налогов.
Таким образом, здесь мы видим экономию не только на НДС, но и на налоге на прибыль. А еще на страховых взносах. Если человек получает зарплату, то платит НДФЛ в 13%, и за него отчисляют взносы размером 30,2%. А если получает вознаграждение как материальную помощь пайщику, то платит только НДФЛ, объекта обложения страховыми взносами нет.
Вот только паевые взносы организация – участник кооператива не сможет поставить в себе в расходы, поэтому для покупателей на ОСНО и УСН «Доходы-расходы» такая схема невыгодна: они в кооператив не вступят. А вот для физлиц, ИП и ООО на УСН «Доходы» и ЕНВД – вполне подходит. Им главное свой товар получить, и неважно, что их плата за товар будет называться паевым взносом. А за счет экономии на НДС и налоге на прибыль производитель товара или оптовик могут дать членам кооператива скидку, поэтому такая схема будет выгодна всем.
10. Штрафы и неустойки по договору. Компания продает товар покупателю дешевле, а в договоре прописывает санкции за нарушение условий договора. Покупатель «нарушает» договор и платит штраф, то есть часть стоимости товара оформляется как штраф. Штрафы НДС не облагаются. Главное – не сильно занижать стоимость, чтобы не вызвать подозрений у налоговиков.
Например, продали партию товара не за 20 000 000 рублей, а за 19 000 000, в том числе НДС. 1 миллион покупатель заплатил как штраф за нарушение сроков оплаты. Экономия почти 167 000 рублей.
11. Вычет по предоплате, которую за вас внесла другая фирма
Если вам очень нужен вычет по НДС, но сейчас нет денег, чтобы внести предоплату поставщику и получить счет-фактуру на аванс, можно сделать так.
Договариваетесь с другой фирмой, она перечисляет деньги вашему контрагенту, а вы получаете вычет. Так можно делать, потому что у вас будет счет-фактура от поставщика, а по закону (статья 313 Гражданского кодекса) должник имеет право возлагать обязательство на третье лицо. Подтверждение – Письмо Минфина от 04.09.2018 №03-07-11/62917.
Главный бухгалтер будет не в восторге, ведь надо делать что-то нестандартное, а у налоговиков могут возникнуть вопросы и подозрения, они все будут перепроверять, поэтому у вас должны быть все подтверждающие документы: договор с контрагентом, в котором прописана ваша обязанность перечислить аванс, платежный документ, письмо в адрес третьей фирмы, которую вы просите перечислить за вас деньги контрагенту.
Идеально, если у третьей фирмы будет перед вами задолженность, подтвержденная актом сверки, тогда предоплату она будет вносить в рамках взаимозачета, и риски претензий от налоговой становятся минимальными.
12. Переложить уплату налогов и пошлин на покупателя.
Если вы планируете продажу импортного товара, можно избежать уплаты НДС при ввозе товара, а также при его дальнейшей продаже другой организации. Для этого заключите договор поставки, по которому реализация товара покупателю будет производиться до ввоза товара на территорию России.
